事务所的继任计划
一项新的研究显示，随着婴儿潮一代即将退休，着手继任计划的会计师事务所数量呈上升趋势。但是在合伙制会计师事务所中，只有不到一半的事务所已经制定好继任计划。此外，还存在以下情况：事务所培养系统在很大程度上是非正式的，对未来合伙人的培养力度有所下降。
非上市公司业务管理部（PCPS）继任情况调查显示，44%的合伙制会计师事务所正考虑或者计划在未来两年内进行合并、收购或者出售，而在个人独资会计师事务所中，只有6%的事务所对业务延续协议（PCA）有所准备。该调查由美国注册会计师协会（AICPA）下属的PCPS与继任研究所（Succession Institute LLC）联手进行。
该项调查涵盖了500多家合伙制会计师事务所以及400多家个人独资会计师事务所，调查结果于10月4日发布。
该项调查显示，虽然注册会计师们都考虑到了继任计划，但仍不愿采取实际行动，往往因为其他更紧迫的问题而搁置此项计划。如果事务所到目前为止尚未开展继任计划，调查建议它们最好制定一项为期三年的书面计划，正式启动继任工作。
79%的所有者称继任计划将是其事务所未来十年的重大事项。那么，高级合伙人都在为此做些什么呢？与4年前的调查结果相比，他们所做努力的反而不如之前了。
非正式指导的比例从2008年的56%降至了目前的47%。同期，正式的管理技能培训从44%降至37%。
注册会计师们对继任规划心存犹豫，部分原因是因为对继任者能力的担心。42%的高级合伙人对初级合伙人的领导能力缺乏信心，将其列为继任计划的最大挑战。
该报告表示大多数事务所的继任计划都存在一个重要缺失，对新合伙人资格没有制定正式的书面要求。71%的受访者称他们没有制定退出计划指引。虽然有60%的高级合伙人称，他们正对目标继任者进行特定胜任能力的培训，但只有15%的事务所明确了具体的领导力要求。因此，一些受访者表示他们虽然接受了培训，但对继任者所需的胜任能力仍了解不多。
46%的受访者称他们已准备了书面的继任计划并获得批准，比2008年的数据有所上升，那时只有35%的事务所拥有正式的继任计划。
调查发现，合伙制会计师事务所中，有接近三分之二（65%）的事务所雇佣的全职员工人数不超过25名。在一般情况下，事务所规模越大，其制定继任计划的概率就越高。在拥有3至7名全职员工的事务所中，四分之一制定了继任计划，而拥有101至200名雇员的事务所中，86%制定了继任计划。
个人独资会计师事务所对继任者安排心存犹豫
在众多个人独资会计师事务所中，多数所有者称他们还未准备PCA以应对不可预知的事件，如死亡或者丧失行为能力等。当被问及针对未来领导者的培养有什么举措时，拥有雇员的个人独资事务所中，52%的受访者回答：“什么也没做。”
虽然有些个人独资事务所已采取措施进行人才培养，但他们在这方面所作的努力也不如四年前了。24%的受访者指定一名合伙人对员工进行非正式的指导，并将此作为事务所的发展战略，比2008年的42%有所下降。仅有6%的个人独资事务所拥有正式的培训计划，比2008年的16%也有所下跌。
然而，个人独资事务所都在考虑退出方案。22%的受访者计划在其退休前的2至4年，完成本所与其他事务所的合并；19%的受访者计划逐渐减少自己的工作时间，直至做好离职准备；17%的受访者计划将其客户出售给其他事务所；另外42%的受访者表示三种方案都在考虑范围：合并、缩短工时或出售。
大约有一半的个人所有者考虑出售其事务所，并期望作为支出的对价，他们能够100%地回收客户收入。但是，该报告警示到：“一方面买家市场很可能压低估价，另一方面公司转手时可能产生客户流失。因此，卖方会计师们可以预计到其1美元客户收入最终实现值将低于1美元。根据我们的经验，即使卖方帮助买方留住客户，买方支付给卖方的款项总额约为整体价值的70%，有时候甚至更低，只有60%。”
制定继任计划的小提示
该项调查为高级合伙人以及个人所有者提供了具体的工作步骤，可保证继任计划按部就班得以执行。下面是一些提供给高级合伙人的重点建议：
1、制定一份书面的三年计划。该项计划应当内容详细，包括客户过渡、未来领导人培养、事务所卖价预测等信息。
2、了解你的退出战略。你的退出路径会因事务所组成方式的不同而不同。研究你的可选方案，为合伙人制定退出制度并寻求专家顾问的建议。
3、培养你的员工。如果人才没有得到适当的培养，事务所就很难找到内部继任者或接班人。允许事务所中的明星员工承担更多的责任。
4、评估费率及客户。如果事务所的业务与潜在收购方的业务相一致，你的PCA将很容易实施。现在就动手检查你客户清单及费率吧。
下面是该项调查针对继任计划，向个人所有者提供的重点建议：
1、实施PCA。如面临不可预见因素，最好立即采取措施确保平稳过渡。
2、利用科技。如果你还没有利用高科技，那么现在是时候让计算机接管低价值的日常性事务了。
3、包含一项退出选择权条款。虽然在进行合并或者收购时，你肯定会进行尽职调查，但仍应坚持在协议中加入一条为期一年的退出选择权条款，以确保合作关系朝着你预想的方向发展。
4、加强与客户的关系。给予高端客户更多的关注。对于边缘客户（例如总是延迟支付价款的客户），要尝试大胆舍弃或将他们推荐给另一家事务所。
